|
Содержание и анализ финансовых результатов деятельности предприятиягде; Zc - постоянные расходы на весь объем производства продукции; Zv - переменные расходы в расчете на единицу изделия. Это уравнение является основным для получения необходимых оценок. 1. Расчет критического объема производства q (p - Zv) = Z c Z c Z c q = --------------- = ----- p - Zv d где: q - объем производства продукции (количество единицы изделий); d - маржинальный доход на единицу изделия, руб. Маржинальный доход на весь выпуск определяется как разность между выручкой и суммой переменных затрат. 1.5. Значение чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов. В соответствии с этим по мере поступления чистая прибыль предприятий направляется: на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации производства; на модернизацию оборудования; улучшения качества продукции; техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства. Чистая прибыль является источником пополнения собственных оборотных средств. Кроме того, она направляется на уплату процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также уплату процентов по просроченным и отсроченным кредитам. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров, сбор со сделок по купле-продаже валюты на биржах, сбор за право торговли и др. Наряду с финансированием производственного развития прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, а также надбавки к пенсиям; дивиденды по акциям и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятий. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленных законом продолжительности, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание или питание отдельных категорий работников, относимое на затраты производства в соответствии с действующим законодательством). Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, предприятие должно стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления с тем, чтобы учитывать условия рыночной коньюктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда работников предприятия. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так, из чистой прибыли уплачиваются штрафы при наблюдении требований по охране окружающей Среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль. В случаях утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды также взыскиваются штрафные санкции, источники уплаты которых является чистая прибыль. В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций и, как следствие этого, потерей доходов от предпринимательской деятельности. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятия вправе создавать финансовый резерв, т.е. рисковый фонд. Размер этого резерва должен составлять не менее 15% уставного фонда. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих практически не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме того покрытия возможных убытков от деловых рисков финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, разработку и внедрение новой техники, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка, на другие затраты, обусловленные социально-экономическим развитием коллектива. С расширением спонсорской деятельности часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели. Итак, наличие чистой прибыли, создающей стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия при переходе к рынку, является важным фактором дальнейшего укрепления и расширения предпринимательской деятельности. ГЛАВА II. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ НА ПРИМЕРЕ ОАО “ЧЕБОКСАРСКИЙ ЭЛЕКТРОАППАРАТНЫЙ ЗАВОД” 2.1. Динамика финансовых результатов деятельности предприятия. Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения. Различия назначения показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия, Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы воздействующие на ее величину. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых балансовой прибыли: прибыли от реализации продукции, прибыли от реализации имущества, внереализационных результатах деятельности предприятия и др. Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности предприятия. Другим участникам рыночных отношений анализ прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь и финансового риска от вложений в данное предприятие. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов исследование, во-первых, изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (“горизонтальный анализ” показателей финансовых результатов за отчетный период); во-вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (что принято называть “вертикальным анализом” показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом обобщенном виде динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд отчетных периодов (то есть “трендовый анализ” показателей). Себестоимость продукции, как уже отмечалось, основной фактор, определяющий доходность предприятия, которая характеризуется абсолютными и относительными показателями. К абсолютным относят; прибыль от реализации продукции, доходы от внереализационной деятельности, балансовая прибыль, чистая прибыль. Среди относительных наибольшее значение имеют: уровень рентабельности продукции, структура выручки от реализации продукции, структура балансовой прибыли. Для динамических исследований в современных условиях сильных инфляционных процессов возрастает значимость относительных показателей для обеспечения их сопоставимости. Анализ доходности производственно-хозяйственной деятельности ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 г.г. показал (Приложение. Табл. 1) следующее: 1. Изменилась структура выручки от реализации продукции. Она увеличилась на 25186436 тыс. руб. Доля издержек производства по сравнению с 1995 г. увеличилась на 13,2% и составила за 1996 г. 79,2%. 2. Прибыль от реализации продукции по сравнению с 1995 годом уменьшилась на 10,7% и составила в 1996 г. 21,0%, то есть 18175303 тыс.руб. 3. Произошло увеличение доли коммерческих расходов на 0,2% и доля коммерческих расходов в процентах к выручке составила в 1996 г. 2,6%. 4. Произошло снижение уровня рентабельности продукции. Так, если в 1995 году рентабельность продукции составила 46,5%, то в 1996 году она составила 22,3%. Рассмотрим таблицу “Анализ доходности Чебоксарского электроаппаратного завода за 1996 г.”, можно увидеть, что выручка от реализации продукции достигла наибольшей величины в 1996 году в четвертом квартале, но и уровень себестоимости также увеличился до 20357805 тыс. руб. (до 80,5%). Коммерческие расходы в четвертом квартале по сравнению с третьим кварталом 1996 г. увеличилась и составили в процентах к выручке 2,9%. Прибыль от реализации в четвертом квартале 1996 г. составила 4181411 тыс.руб. В процентах к выручке прибыль от реализации продукции в четвертом квартале 1996 г. составила 16,5%. Рентабельность продукции к концу 1996 г. снизилась до 20,0%. Поэтому основным резервом повышения доходности предприятия, улучшение финансового положения является снижение уровня издержек производства и выявление факторов, определяющих их изменение. Рассмотрим динамику выпускаемой продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 г.г. Выпуск продукции в стоимостном и натуральном выражении характеризуется следующими данными (табл. 1). Таблица 1 Динамика выпуска продукции на ОАО “ЧЭАЗ” _____________________________________________________ Показатели Еди.изм. 1995 1996 96/95, % _____________________________________________________ Объем пр-ва продукции в млн.руб. 143034 21804 х действующих оптовых ценах соответствующего периода _____________________________________________________ Объем пр-ва продукции в млн.руб. 206627 207640 100,5 действующих сопостави- мых ценах _____________________________________________________ Объем реализованной про- млн.руб. 154544 201295 х дукции в действу-х опто- вых ценах _____________________________________________________ Производство основных видов продукции: ___________________________ Аппаратура низковольтная млн.руб. 167822 173329 103,3 электрическая _____________________________________________________ Низковольтные комплект- шт. 17897 16918 94,5 ные устройства _____________________________________________________ Комплектные компл. 634 577 91,1 электроприводы _____________________________________________________ Панели защиты шт. 509 580 113,9 _____________________________________________________ Комплекты защиты шт. 9123 8142 89,2 _____________________________________________________ Панели энергетические шт. 1886 2163 114,7 _____________________________________________________ Реле управления и защиты шт. 450312 402142 89,3 _____________________________________________________ Контакторы шт. 57895 40043 69,2 _____________________________________________________ Высоковольтная аппаратура млн.руб. 8070 7805 96,7 _____________________________________________________ Устройства комплектные яч. 289 265 91,7 распределительные _____________________________________________________ Товары народного потребле- млн.руб. 23902 23297 97,5 потребления в действующих в сопоставимых ценах В отчетном году предприятие достигло прироста объема производства продукции на 0,5%. Однако по отдельным видам продукции, в том числе и товарам народного потребления выпуск снизился. Основной причиной, повлиявшей на снижение производства отдельных видов продукции является продолжающийся спад производства машин и оборудования в отраслях машиностроения. Объем реализации продукции (по оплате) составил 93,7% от объема производства, в том числе в отчетном году заключено 2179 договоров на поставку продукции, в том числе: товаров народного потребления - 12 бартерные поставки - 99 Поставка продукции по видам сложилась следующим образом: Таблица 2 Поставка продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1996 год _____________________________________________________ Вид продукции Поставлено, Уд. вес в млн. руб. общем объеме _____________________________________________________ Реле 52552 25,7 _____________________________________________________ Контакторы 19966 9,8 _____________________________________________________ Низковольтные комплектные 39233 19,2 устройства _____________________________________________________ Панели защиты 19114 9,3 _____________________________________________________ Панели энергетические 13574 6,6 _____________________________________________________ Комплекты защиты 6894 3,4 _____________________________________________________ Комплектные электроприводы 9706 4,7 _____________________________________________________ Комплектные распредустройства 7679 3,8 _____________________________________________________ Товары народного потребления 23914 5,8 _____________________________________________________ Прочие виды продукции 11916 5,8 _____________________________________________________ По сравнению с прошлым годов увеличились поставки по низковольтным комплектным устройствам на 18,9%, по панелям защиты на 8,9%. В то же время уменьшились поставки по реле (к уровню прошлого года они составили 78,6%), по контакторам (78%), комплектам защиты (75,5%), панелям энергетическим (91,6%). Поставка продукции производилась в 69 административных регионов Российской Федерации, 9 стран ближнего зарубежья и в страны дальнего зарубежья. Доля поставок в Российскую Федерацию составила 91,7%, в страны ближнего зарубежья - 7,2%, в страны дальнего зарубежья - 1,1% Рассмотрим взаимосвязь и взаимовлияние себестоимости и прибыли. Себестоимость продукции за отчетный период характеризуется следующими данными: Таблица 3 Взаимосвязь себестоимости и прибыли на ОАО “ЧЭАЗ” _____________________________________________________ Ед. 1995 1996 Уд. вес в изм. общей сумме _____________ 1995 1996 _____________________________________________________ Затраты на производ- млн. 112124 162063 100,0 100,0 ство продукции,в т.ч. руб. _____________________________________________________ Материальные затраты -”- 56041 82613 50,0 50,0 _____________________________________________________ Затраты на оплату труда -”- 20582 34564 18,3 21,3 _____________________________________________________ Отчисления на соц. нужды -”- 8135 13694 7,3 8,4 _____________________________________________________ Амортизация основных -”- 4911 15217 4,4 9,4 фондов _____________________________________________________ Прочие затраты -”- 22455 15975 20,0 9,9 _____________________________________________________ Себестоимость товарной -”- 100655 155311 х х _____________________________________________________ Товарная продукция в -”- 143034 214804 х х действующих ценах _____________________________________________________ Затраты на рубль руб. 0,704 0,723 х х товарной продукции _____________________________________________________ Рентабельность товарной продукции % 42,1 38,3 х х Затраты на 1 руб. товарной продукции увеличились с 0,704 рубля в 1995 году до 0,723 рубля в 1996 году. В структуре затрат на производство незначительно возросла доля затрат на оплату труда - на 3 пункта, амортизации основных фондов - на 5 пунктов, значительно снизились прочие затраты - на 10,1 пункта за счет уменьшения платежей за использование банковским кредитом. Одним из условий функционирования системы управления затратами является изучение взаимосвязи и взаимовлияния себестоимости продукции, выполненных работ и услуг. В условиях растущей инфляции цен на потребляемые в процессе производства ресурсы и соответственно цен на готовую продукцию изучение динамики этих показателей в абсолютных величинах без индексации невозможно. Вместе с этим, в существующей периодической экономической печати публикуются лишь усредненные коэффициенты перерасчета не отражающие отраслевую специфику и территориальное расположение предприятий. В связи с этим, нами при изучении динамики себестоимости продукции и объемов производства были использованы цепные индексы, которые наиболее точно отражают в настоящее время тенденцию изучаемых показателей. Таблица 4 Динамика темпов изменения объемов производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 гг. _____________________________________________________ Цепные индексы, % ______________________________________ Показатели 1995 1996 ______________________________________ 11 к 1 III к I IV к III II к I III к II IV к III _____________________________________________________ Объем 138,5 156,4 130,0 143,7 131,7 156,1 производства в сопоставимых ценах ______________________________________ Полная 66,7 73,2 80,4 98,4 102,8 125,5 себестоимость товарной продукции _____________________________________________________ Представленные в табл. 6 данные о темпах изменения объема производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” за 1995-1996 годы свидетельствуют: 1. Тенденции о опережении темпов роста объема производства над темпами роста себестоимости продукции как в 1995 году так и в 1996 году. 2. О росте уровня себестоимости продукции, что повлияло непосредственно на снижение уровня рентабельности продукции и соответственно на величину недополученной прибыли. Наглядно изобразить динамику темпов изменения объема производства и себестоимости продукции на ОАО “ЧЭАЗ” можно следующим образом (рис. 3,4.). 2. Затраты на производство продукции в 1996 году увеличились по сравнению с 1995 годом почти в два раза и составили 70107708 тыс.руб. 3. Прибыль от реализации продукции в 1996 году уменьшилась на 2551697 тыс.руб. Такое снижение прибыли в 1996 году объясняется увеличением затрат на производство продукции. Наибольшего значения прибыль достигла в четвертом квартале 1996 года (4915942 тыс.руб.) 4. Прочие операционные доходы, как и прочие операционные расходы в 1996 году увеличились, соответственно на 48480414 тыс.руб. и на 41985160 тыс.руб. 5. Внереализационные доходы в 1996 году снизились на 384714 тыс.руб. и составили 138541 тыс.руб. Необходимо отметить, что внереализационная деятельность ОАО “ЧЭАЗ” во втором квартале 1996 г. была убыточной. Она принесла убытков на сумму 1845087 тыс.руб. В следствие чего предприятие во втором квартале 1996 г. получило убыток на сумму 1440674. 6. Балансовая прибыль предприятия в 1996 году по по сравнению с 1995 годом уменьшилась на 9459251 тыс.руб. Анализ уровня и динамики финансовых результатов деятельности предприятия показал, в связи с тем, что увеличились затраты на производство продукции прибыль от реализации продукции (работ, услуг, уменьшилась. Уменьшение балансовой прибыли в 1996 году произошло из-за снижения внереализационных доходов и увеличения внереализационных расходов. 2.2. Анализ безубыточности на примере ОАО “Чебоксарский электроаппаратный завод” Одним из важнейших направлений совершенствования системы управления себестоимостью продукции является прогнозирование зависимости величин затрат по производству продукции, выручки от ее реализации от объема производства. Это в свою очередь позволяет определить предполагаемую прибыль исходя из предполагаемого состояния расходов, обеспечивающую безубыточную деятельность предприятия. Сущность изучения данной взаимосвязи, как было уже отмечено, связана с классификацией затрат по их соотношению к объему производства на постоянные и переменные. Рассмотрим взаимосвязь объема производства, себестоимости и дохода на примере ОАО “ЧЭАЗ”. При классификации издержек производства были учтены отраслевые особенности предприятия. Так, в частности, в состав переменных расходов были отнесены потери от брака, являющиеся неизбежными в данной отрасли и взаимосвязанными с изменением объема производства. Также детально были расклассифицированы общепроизводственные расходы в зависимости от изменения объема производства. Классификация издержек производства в целом и в том числе общепроизводственных расходов представлена в таблицах 13-15. Так же представлена в таблице (Приложение) структура выручки от реализации продукции на ОАО “ЧЭАЗ”. Необходимо отметить, что в виду того, что на ОАО “ЧЭАЗ” выпускается большой ассортимент продукции для определения критического объема производства, продукция, выпускаемая на ОАО “ЧЭАЗ” была разбита на группы. Данные для расчета точки безубыточности взяты из калькуляционных ведомостей головного завода ОАО “ЧЭАЗ”. Основная номенклатура выпускаемой продукции на ОАО “ЧЭАЗ” разбита на следующие группы: 1. Аппаратура низковольтная: 2. Низковольтные комплектные устройства; 3. Контакторы; 4. Реле; 5. Панели энергетики; 6. Спецкоммутационная аппаратура; 7. Коробки соединительные; 8. Товары народного потребления; Такая же группировка продукции сохранена для расчета критического объема производства. При определении критического объема производства были использованы средние величины, рассчитанные по данным за соответствующие периоды и отраженные в таблицах. Расчет критического объема производства за 1995 и 1996 года производился с использование формул, которые представлены в пункте “Принципы и показатели теории безубыточности”. Расчет представлен в таблицах 8,9 (Приложение) и в виде графиков. Анализ проводится при помощи графика взаимосвязи объема производства, себестоимости и прибыли. Такой график был построен для восьми видов продукции, выпускаемой на ОАО “ЧЭАЗ” в 1996 году и представлен на рис. Показанные с помощью графиков и расчетов, приведенных в таблицах, может быть дана следующая экономическая интерпретация. Там, где пересекаются линии выручки и себестоимости (критическая точка) достигается состояние убыточности, поскольку общий доход в этой точке является достаточным для того, чтобы покрыть постоянные и переменные расходы. При объеме реализации ниже этой точки предприятие не может покрыть все затраты и, следовательно, финансовым результатом его деятельности являются убытки. При объеме реализации выше этой точки финансовый результат положительный, то есть его деятельность предприятия становится прибыльной. В условиях рыночной экономики рассмотренная система взаимосвязи дает также информацию о возможности использования в конкурентной борьбе “демпинга” - продажи товаров по заведомо заниженным ценам, что связано с установлением нижнего предела цены, равной себестоимости в части переменных затрат. Использование данного метода в управлении себестоимостью продукции позволяет предприятию оперативно реагировать на изменение маржинального дохода в целом и по отдельным изделиям. Этот метод позволяет лучше выявить изделия с большей рентабельностью, так как разница между продажной ценой и суммой переменных расходов не затушевывается в результате распределения постоянных расходов между изделиями. I инт. больше 100000 шт. II инт. 30-50 тыс. шт. III инт. 20-30 тыс.шт. IV инт. 10-20 тыс.шт. V инт. меньше 10 тыс.шт. Было выявлено, что критический объем производства товаров народного потребления составил 172000 шт., что попадает в первый интервал, то есть это максимальный критический объем производства за 1996 год. Критический объем производства за 1996 год. Критический объем производства групп изделий, которую составляют аппаратура низковольтная и спецкоммутационная аппаратура был рассмотрен в интервале от 30000 до 50000 шт.; критический объем производства реле составил 17700 шт. И был рассмотрен в интервале от 10000 до 20000 шт. Четыре вида изделий: низковольтные комплектные устройства, контакторы, панели энергетики, коробки соединительные были рассмотрены в последнем интервале, критический объем которых составил меньше 10000 шт. Приведенные расчеты критического объема производится по видам продукции говорят о том, что в случае реализации ниже этого объема, предприятие не сможет покрыть все свои затраты. При объеме реализации большем этого объема, финансовый результат положительный, то есть деятельность предприятия будет прибыльной. Критический объем реализации может быть использован для расчета запаса финансовой прочности продукции, который означает отдаленность фактической выручки от реализации продукции от точки безубыточности. Превышение фактического уровня над точкой безубыточности свидетельствует о запасе. Расчеты запасов финансовой прочности в свою очередь, необходимы для определения ассортиментной политики предприятия. Расчеты запасов финансовой прочности по видам продукции помогают сделать правильный выбор приоритетного товара, то есть того товара, выпуск которого будет выгоден предприятию и следовательно принесет доход. На основании данных о критическом объеме производства по видам изделий были произведены расчеты запасов финансовой прочности по видам продукции. Так, на наш взгляд. ОАО “ЧЭАЗ” выгодно производить: коробки соединительные (запас финансовой прочности составил 67%), низковольтные комплектные устройства (55%), аппаратуру низковольтную (51,2%), панели энергетики (49,2%), контакторы (39,2%), спецкоммутационную аппаратуру (40%). Как было отмечено выше, результаты анализа безубыточности могут быть использованы для решения задач, связанных с планирование ассортимента, обновлением выпускаемой продукции, что особенно важно в условиях рыночной экономики. Рассмотрим некоторые особенности применения данного метода при разработке ассортиментного плана в ситуации падения спроса на один из выпускаемых видов продукции. Предположим, предприятие производит восемь видов продукции: низковольтную аппаратуру, низковольтные комплексные устройства, контакторы, реле, панели энергетики, спецкоммутационную аппаратуру, коробки соединительные, товары народного потребления. Спрос на продукцию стабилен, но предположим, коробки соединительные перестали пользоваться спросом. У предприятия есть возможность заменить ее спецкоммутационной аппаратурой, изготавливаемой на том же оборудовании, но с меньшими переменными затратами. Однако продажная цена спецкоммутационной аппаратуры ниже. Требуется определить, позволит ли такая замена сохранить выручку от реализации на базисном уровне в объеме 87292 млн.руб. и не приедет ли это к потере прибыли. Постоянные затраты при обоих вариантах составляют 18045 млн. руб. Таблица 8 Исходные данные для определения возможности изменения ассортиментного плана _____________________________________________________ Вид Цена Перемен. Уд. вес в объеме продукции единицы затраты реализации прод-ции, на одно _________________ т.р. вариант 1 вариант 2 изд.,т.р. _____________________________________________________ Низков. аппарат.(А) 602 342 18,9 18,9 _____________________________________________________ Низков.комплектные 2280 1248 19,2 19,2 устройства (В) ____________________________________________________ Контакторы (С) 258 161 9,8 908 _____________________________________________________ Реле (D) 192 126 25,7 25,7 _____________________________________________________ Панели энергет.(Е) 11104 6395 6,6 6,6 _____________________________________________________ Спецкомм.аппар.(F) 21 13 8,1 - _____________________________________________________ Коробки соединит.(G) 246 116 - 8,1 _____________________________________________________ Товары народного потребления (J) 27 19 11,7 11,7 _____________________________________________________ Итого - - 100,0 100,0 _____________________________________________________ Приведем все необходимые расчеты для первого - базового варианта ассортиментного плана. 1. Выручка от реализации для продукции: А - 87292 х 0,189 = 16498 млн.руб. В - 87292 х 0,192 = 16760 млн.руб. С - 87292 х 0,098 = 8555 млн.руб. D - 87292 х 0,257 = 22434 млн. руб. E - 87292 х 0,066 = 5761 млн.руб. G - 87292 х 0,081 = 7071 млн.руб. J - 87922 х 0,117 = 10213млн.руб. Итого 87292 млн.руб. Что подтверждает правильность рассчитанных показателей выручки от реализации по видам продукции. 2. Количество реализуемой продукции: А - 16498000/602 = 27405 шт. B - 16760000/2280 = 7351 шт. C - 8555000.258 = 33159 шт. D - 22434000/192 = 116844 шт. E - 5761000/11104 = 519 шт. G - 7071000/246 = 28744 шт J - 10213000/27 = 378259 шт. 3. Совокупная маржинальная прибыль по видам продукции: A - (602076 - 341568) х 27405 = 7139 млн.руб. B - (2280427 - 1248106) х 7351 = 7589 млн.руб. C - (257835 - 160883) х 33159 = 3215 млн.руб. D - (191553 - 126055) [ 116844 = 7653 млн.руб. E - (11103738 - 6395250) х 2444 млн.руб. G - (245959 - 116419) х 3723 млн.руб. J - (26594 - 18622) х 378259 = 3015 млн.руб. 4. Совокупная маржинальная прибыль на весь объем реализации составила 34778 млн.руб. 5. Чистая прибыль: 34778 - 18045 = 16733 млн.руб. Для сравнения выгодности первого и второго вариантов достаточно заменить продукцию G на F, поскольку остальные виды продукции в структуре реализации постоянны. Так как доли G и F в объеме реализации одинаковы, выручка от реализации продукции F также составит 7071 млн.руб. Количество реализуемой продукции F равно: 7071000/21 = 336714 шт. Совокупная маржинальная прибыль по продукции F: (20745 - 12810) х 336714 = 2672 млн.руб. а совокупная маржинальная прибыль с учетом замены позиции G ассортиментного плана на F составит: 33727 млн.руб. Тогда чистая прибыль по варианту 2: 33727 - 18045 = 15682 Это на 15682 - 16733 = - 1051 меньше, чем по первому варианту, это вызвано меньшей прибыльностью изделия F по сравнению с изделием G. Доля минимальной прибыли в цене изделия G составляет: (245959 - 116419)/ 245959 = 0,53 в цене изделия F (20745 - 12810)(2745 = 0,38 Этот вывод подтверждает и показатель рентабельности продаж: R продаж 1-го варианта = 16733/87292 х 100 = 19,2% R продаж 2-го варианта = 15682/87292 х 100 = 18,0% Таким образом, предприятию не выгодно заменить изделие G ассортиментного плана на изделие F. Планирование ассортимента согласно описанному методу возможно при полной загрузке оборудования, что является ограничивающим фактором, или напротив, с учетом недогрузки производственных мощностей, что особенно актуально в условиях спада производства. Страницы: 1, 2 |
|
