Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО Крымпродмаш за 1999г.

|Затраты материалов на производство |тыс. грн|620,8 |547,7 |

|Товарная продукция в сопоставимых ценах|тыс. |2387,6 |2190,9 |

| |грн. | | |

|Материалоемкость | |0,26 |0,25 |

Из таблицы 2.5.3. видим, что материалоемкость фактически снижена на

0,01 грн. На предприятии в отчетном периоде существенно на экономию

материалоемкости повлияло то, что были разработаны мероприятия по замене

дорогостоящих материалов при сохранении качества продукции на должном

уровне.

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой

полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают

от реализации продукции и других видов деятельности.

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства

и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получает

предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму

прибыли. Непосредственно она представляет собой разность между выручкой за

вычетом всех налогов и полной себестоимостью реализованной продукции.

Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с

использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от

производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности

предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны

хозяйствования.

1. Анализ балансовой прибыли предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее

структуру и динамику за анализируемый период.

Как показывают данные таблицы 2.6.1., план по балансовой прибыли во 2-

м полугодии перевыполнен на 1,2%. Наибольшую долю в балансовой прибыли

занимает прибыль от реализации товарной продукции. Удельный вес вне

реализационных результатов составили всего 11 % в 1-м полугодии.

Таблица 2.6.1. Анализ состава, реализации

и выполнения плана балансовой прибыли за 1999г.

|Состав балансовой |I полугодие |II полугодие |

|прибыли | | |

| |грн. |а, % | | |

| | | |грн. |а, % |грн. |а, % |

|Балансовая прибыль |2208,7 |100 |1330 |100 |1346,8|100 |

|Прибыль от |1966, |89 |1040 |78,2 |1052,4|78,1 |

|Внереализационные |242,5 |11 |290 |11,8 |294,4 |21,9 |

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от

четырех факторов: объема реализации продукции, ее струк-туры, себестоимости

и уровня среднереализационных цен.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли выполним способом ценных

подстановок, используя данные таблицы 2.6.2.

Таблица 2.6.2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

продукции за 1999 год.

|Выручка от реализации за |9830 |7298 |6971 |

|Полная себестоимость |5603 |4087 |3932 |

|Прибыль от реализации |4915 |3649 |3555 |

План по сумме прибыли от реализации продукции недовыполнен на 1360

тыс. грн., или в 72%. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную,

исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при

плановых ценах и плановой себестоимости продукции, получили изменение ее за

счет объема и структуры реализованной продукции: - 1266 тыс. грн.

Таблица 2.6.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли от

реализации продукции.

|Показатели |Порядок расчета |Сумма |

| | |прибыли, |

| | |тыс. грн. |

|За счет объема и структуры |3649-4915 |-1266 |

|реализованной продукции | | |

|За счет структурного фактора |4915*27,34/100 = 1344 |+78 |

|(где 27,34 – превышение плана по |-1266+1344 = 78 | |

|реализации) | | |

|За счет изменения общей себестоимости |4087-3932 |+155 |

|За счет изменения отпускных цен на |6971-7298 |-327 |

|продукцию | | |

|Итого: | |-1360 |

Таким образом, результаты расчетов показывают, что план прибыли

недовыполнен за счет объема и структуры реализованной товарной продукции, а

также частично за счет изменения отпускных цен на продукцию.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении

факторов изменения прибыли и прогнозирования ее величины используют

маржинальный доход.

Маржинальный доход – это прибыль в сумме с постоянными затратами

предприятия.

МД = П + Н

отсюда

П = МД - Н

Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде

произведения количества проданной продукции и ставки маржинального дохода

не единицу продукции:

П = К* Дс – Н

Дс = Ц – V

П = К (У – V) - Н

Где: V – переменные затраты на единицу продукции.

Формула используется для анализа прибыли от реализации одного вида

продукции.

Проведем факторный анализ на примере крышки СКО.

Таблица 2.6.4.

|Показатель |1999 год |

| |По плану |Фактически |

|Объем реализации продукции, тыс. шт. |25000 |10000 |

|Цена реализации, грн. |108 |120 |

|Себестоимость изделия, грн. |94,52 |93,45 |

|В т.ч. переменные удельные расходы |91,08 |90,01 |

|Сумма постоянных затрат, тыс. грн. |86000 |34400 |

|Прибыль, тыс. грн. |337 |265,5 |

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом

цепной подстановки:

Ппл = 25000 ( 108-91,08 ) – 86000 = 337000

Пусл1 = 10000 ( 108-91,08) – 86000 = 83200

Пусл2 = 10000 ( 120-91,08) – 86000 = 231900

Пусл3 = 10000 ( 120-91,01) – 86000 = 265500

Пф = 10000 ( 120-91,01) – 34400 = 265500

Побщ = 26550 - 337000 = - 71500

В том числе за счет изменения:

- количества реализованной продукции:

(Пк = 83200 – 337000 = - 253800

- цены реализации:

(Пц = 203200 – 83200 = 120000

- суммы постоянных затарат:

(Пн = 265500 – 213900 = 516000

Нетрудно заметить, что предприятие за счет спада производства и как

следствие уменьшение объема реализации продукции предприятие недополучило

прибыли.

2. Анализ рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш»

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы

предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности,

окупаемость затрат и т.д.

Рассчитаем показатели рентабельности деятельности ОАО «Крымпродмаш» за

I-II полугодие. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость

издержек) вычисляется путем отношения валовой прибыли к сумме затрат по

реализованной продукции:

Rз1 = 1966 / 1855 = 106% Rз2 = 2662 / 3277 = 81,2%

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли от каждой гривны,

затраченной на производство и реализацию продукции. На протяжении 1999 года

она снизилась на 24,8%.

Рентабельность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации

продукции на сумму полученной выручки:

Rп1 = 1966 / 4384 = 44,8% Rп2 = 2662 / 6759 = 39,4%

Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько

прибыли имеет предприятие с гривны продаж. За анализируемый период она

снизилась на 5,4%.

Рентабельность капитала исчисляется отношением балансовой прибыли к

среднегодовой стоимости всего инвестируемого капитала:

Rк1 = 2208 / 43584 = 5,1% Rк2 = 29869 / 42839 = 7%

Мы видим, что она возросла за анализируемый период в 1,4 раза.

Основными резервами роста прибыли являются увеличение объема

реализованной продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества

товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках и т.д.

Вышеприведенные расчеты показывают, что в настоящее время показатели

рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, но имеют

неустойчивый характер, что объясняется нестабильностью цен на рынке.

Анализ рентабельности по системе «Директ – костинг».

Рассмотрим анализ рентабельности по изделию: крышка закаточная.

В маржинальном анализе, расчет влияния отдельных видов продукции

производится по следующей модели:

Ri = Пi / Зi = [Кi ( Уi - Vi) - Hi] / [Ki * Vi + Hi]

По данным таблицы 2.6.4. проведем факторный анализ рентабельности по

крышке СКО:

Rпл = [25000 ( 108 – 91,08) - 86000] / [25000 * 91,08 + 86000] = 14,26%

Rусл1 = [10000 ( 108 – 91,08) - 86000] / [10000 * 91,08 + 86000] = 8,35%

Rусл2 = [10000 ( 120 – 91,08) - 86000] / [10000 * 91,01 + 86000] = 20,39%

Rусл3 = [10000 ( 120 – 91,01) - 34400] / [10000 * 91,01 + 34400] = 28,41%

Полученные данные показывают, что фактический уровень рентабельности в

целом выше планового на 14,15%.

(Rобщ = 28,41 – 14,26 = 14,15%

в том числе за счет изменения:

- Количества реализованной продукции:

(Rк = 8,35 – 14,26 = -5,91%

- Цены реализации:

(Rу = 20,39 – 8,35 = 12,04%

- Удельных переменных затрат:

(Rv = 21,69 – 20,39 = 1,3%

- Суммы постоянных затрат:

28,41 – 21,69 = 6,72%

Проведем факторный анализ рентабельности по обычной методике.

Факторный анализ по крышке закаточной:

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от

среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня рентабельности

произведем способом цепной подстановки:

Rпл = (Цпл – Спл) / Спл

- Плановый уровень рентабельности:

Rпл = (108 – 94,52) / 94,52= 14,26%

- За счет изменения цены он возрос на 12,7% (26,96-14,26)

Rусл = (120 – 94,52) / 94,52= 26,96%

- За счет изменения себестоимости продукции на 1,45% (28,41-26,96)

Rф = (120 – 93,45) / 93,45= 28,41%

План по рентабельности перевыполнен на 14,15% (28,41-14,26).

Сравнивая эти два анализа, видим, что полученные результаты

отличаются. Анализ, проведенный по системе «Директ-костинг» совершеннее,

т.к. в этом анализе учитывается взаимосвязь объема продаж, себестоимости и

прибыли.

Выводы по главе 2.

Во 2-й главе был представлен анализ хозяйственной деятельности по

разделам:

- - анализ производства и реализации продукции;

- - анализ организационно-технического уровня предприятия;

- - анализ затрат на производство и реализацию продукции;

- анализ организации труда и уровня использования персонала;

- анализ обеспеченности и использования материальных ресурсов;

- - анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

По результатам проведенного анализа составляем таблицу показателей.

|Показатели |1999 год |

| |2 квартала |3 квартала |

|Темпы роста товарной продукции, % |111 |101,9 |

|Удельный вес сертифицированной продукции, % |99 |99 |

|Средняя выработка на одного работника, грн. |2832 |2608 |

|Средняя заработная плата одного работника, грн. |653 |659 |

|Фондоотдача, грн. |0,37 |0,23 |

|Сумма балансовой прибыли, тыс. грн. |2208,7 |1348,8 |

|Прибыль от реализации, тыс. грн. |1966,2 |1052,4 |

|Уровень рентабельности: | | |

| - продукции, % |106 |91,2 |

| - продаж, % |44,8 |39,4 |

| - совокупного капитала, % |5,1 |7 |

На основании представленных данных по ОАО «Крымпродмаш» видно, что

выпуск товарной продукции по месяцам, а соответственно и по кварталам,

нестабилен. Основной причиной нестабильности является неплатежеспособность

заказчиков, и как следствие, неспособность самого предприятия вовремя

оплатить все затраты, что особенно сказывается на неуплате вовремя за

электроэнергию.

Предприятие вынуждено искать возможность экономить электроэнергию

путем проведения организационных мероприятий, таких как: на время

очередного отпуска уходят вместе все работники предприятия; перевод

работников в ночную смену (стоимость электроэнергии дешевле) и т.д.

Как мы видим из приведенных расчетов, план по структуре и ассортименту

тоже не выполняется. Поставщики повышают цены на производимую продукцию,

особенно это касается ближайшего зарубежья и ОАО «Крымпродмаш» не в

состоянии оплатить повышенные затраты.

Однако показатели, характеризующие производство и реализацию

продукции, не могут дать полной картины деятельности предприятия.

Анализ обеспечения предприятия основным фондами показывает, что

основные фонды физически изношены (70% износ), срок эксплуатации составляет

свыше 20 лет – 42%. Это говорит о том, что необходимо обновлять парк новым

оборудованием, в т.ч. и более усовершенствованным.

Следует отметить, что предприятие имеет неплохие показатели

фондоотдачи, что свидетельствует о рациональном использовании имеющегося

оборудования.

Важнейшим показателем, характеризующего работу промышленных

предприятий, является себестоимость выпускаемой продукции. Снижение

себестоимости всегда является показателем, характеризующим эффективную

деятельность предприятия.

Проанализировав динамику себестоимости, видно, что значительных

изменений не произошло. Это связано с одновременным увеличением и снижением

различных статей калькуляции. Однако такой внешний фактор, связанный с

кризисом неплатежей в стране, как отключение электроэнергии, не может не

сказаться отрицательно на динамике себестоимости. Эта статья расхода в

нашем случае уменьшилась за счет проводимых мероприятий, которые в конечном

итоге отрицательно сказываются на работающих (работа в ночное время и т.д.)

Для того, чтобы была возможность рационального ведения хозяйства

предприятие должно обладать соответствующим кадровым составом. Как видно,

количество специалистов достаточное и квалификация у них высокая. Но как

видим из расчетов, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует

недостаточно полно.

Главным в анализе трудовых ресурсов предприятия является

производительность труда. За анализируемый период наблюдается снижение

производительности труда за счет целодневных и внутрифирменных потерь

рабочего времени (в основном из-за отключения электроэнергии).

Следовательно, при устранении этого фактора – предприятие сможет более

рационально использовать трудовые ресурсы, увеличить производительность

труда, что в свою приведет к снижению себестоимости, и как следствие,

увеличение прибыли.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является

обобщающим и, следовательно, наиболее важным. В данном разделе приводится

анализ выполнения плана по балансовой прибыли и рентабельности.

Как видно из расчета, ОАО «Крымпродмаш» в отчетном периоде план по

балансовой перевыполнен, и уровень рентабельности находится на достаточно

высоком уровне.

Исходя из вышеизложенного, необходимо отметить, что в целом

предприятие рационально использует производственные ресурсы. Однако анализ

таких направлений, как более рациональное использование рабочего времени,

себестоимости, прибыли, говорят о необходимости разработки мер по улучшению

ведения хозяйства по этим направлениям, которые будут рассмотрены в 3-й

главе.

Глава 3. Направления совершенствования деятельности ОАО «Крымпродмаш»

В создавшихся условиях перехода к рыночной экономике все большую роль

приобретает разработка экономической стратегии фирмы. Экономическая

стратегия - это, с одной стороны, правила и приемы деятельности,

обеспечивающие экономическую эффективность достижения цели, с другой -

правила и приемы, повышающие заинтересованность всех участников процесса. В

связи с ограниченностью ресурсов при разработке экономической стратегии

необходимо разрабатывать такие правила и приемы выбора целей и средств их

достижения, чтобы направление какого либо ресурса на их реализацию не

оказывало бы отрицательного влияния ни на одну из других сторон

деятельности.

Экономическую стратегию необходимо разрабатывать применительно как к

внешней среде фирмы, так и к внутренней. Правильно разработанная

экономическая стратегия имеет цель повышения конкурентоспособности фирмы.

Для правильного выбора вида экономической стратегии необходимо обладать

достаточной информацией о состоянии предприятия. Анализ, проведенный во 2-й

главе, отразил имеющиеся резервы роста предприятия. Однако для более полной

оценки необходимо также провести анализ финансового состояния ОАО

«Крымпродмаш».

1. Анализ финансового состояния предприятия.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия

финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью

финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования

предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью

использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и

физическими лицами, платежеспособность и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его

производственной и финансовой деятельности. Поэтому финансовая

деятельность, как составная часть хозяйственной деятельности направлена на

обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов,

наиболее эффективного использования капитала.

1. Анализ пассивов предприятия.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие

средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. От того,

насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во

многом зависит финансовое положение предприятия.

Таблица 3.1.1. Структура пассивов предприятия за 1999 год.

|Показатель |Уровень показателя |

| |на |на |измене|

|Удельный вес собственного капитала в общей валюте|80 |81 |1 |

|баланса (коэффициент автономности предприятия), %| | | |

|Удельный вес заемного капитала (коэффициент |19 |18 |-1 |

|В т.ч.: долгосрочного |5 |4,9 |-0,1 |

| Краткосрочного |14 |13,7 |-0,3 |

За отчетный период соотношение собственного и заемного капитала

изменилось, причем доля собственных средств предприятия в валюте баланса

возросла. Удельный вес собственного капитала (коэффициент автономии)

превышает отметку 0,6, и означает, что все обязательства хозяйствующего

субъекта могут быть покрыты собственными средствами. И если судить только

по значениям показателя, свидетельствует о том, что зависимость предприятия

от внешних инвесторов не велика, а рыночная устойчивость достаточно

стабильна.

При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить

динамику и структуру собственного и занимаемого капитала.

Таблица 3.1.2. Динамика структуры капитала

ОАО «Крымпродмаш» за 2000 год.

|Источники капитала |Сумма, тыс. грн. |Структура капитала, % |

| | | | |а | |

|Собственные средства |

|Уставной фонд |9025,4 |9025,4 |66,69 |57,09 |9,6 |

|Заемные средства |

|Долгосрочные |222,61 |2069,4 |1,65 |13,09 |-11,44 |

|Кредиторская задолженность: |

|Поставщикам |594,7 |665,6 |4,39 |4,21 |0,18 |

|Бюджету |1721,5 |1963,3 |12,72 |12,42 |0,3 |

|Органам соцстраха |1256,3 |1598,4 |9,28 |10,11 |-0,83 |

|Работникам |711,9 |486,4 |5,26 |3,08 |2,18 |

|ИТОГО: |13 |15 808,5|100 |100 | |

| |532,41 | | | | |

Сумма уставного фонда в анализируемом периоде не изменилась, а в

структуре заемного капитала возросла доля задолженности поставщикам,

работникам, и в бюджет, а доля долгосрочных заемных средств и задолженности

и органам социального страхования снизилась в связи с частичным ее

погашением.

2. Анализ активов предприятия.

Актив баланса предприятия содержит сведения о размещении капитала,

имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное

имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и

реализацию продукции и об остатках свободной наличности. Поэтому в процессе

анализа активов предприятия изучим изменения в их составе и структуре.

Таблица 3.1.3. Структура активов предприятия за 1999 год.

|Виды средств |Наличие средств, тыс. | Структура средств, % |

| |грн. | |

| | |а | | |а | |

|Основные средства |19370 |18307 |-1062,9|78,28 |74,59 |-3,69 |

|Текущие активы |5374,6|6236 |861,4 |21,72 |25,41 |3,69 |

|а) в сфере производства |3878,3|3519,4|-358,9 |15,67 |14,34 |-1,33 |

|Запасы |3878,3|3518,5|-359,8 |15,67 |14,34 |-1,33 |

|Расходы будущих периодов |0 |0,9 |0,9 |0,00 |0,00 |0 |

|б) в сфере обращения |1496,3|2716,6|1220,3 |6,05 |11,07 |5,02 |

|Дебиторы |1292,5|2495 |1202,5 |5,22 |10,17 |4,95 |

|Денежные средства |203,8 |221,6 |17,8 |0,82 |0,90 |0,08 |

|ИТОГО: |24744,|24542,|-201,5 |100 |100 | |

| |1 |6 | | | | |

Из таблицы видно, что за отчетный период структура активов предприятия

значительно изменилась: доля основного капитала уменьшилась, а оборотного

соответственно увеличилась на 3,69 %, в т.ч. в сфере производства

уменьшилась на 1,33 %, а в сфере обращения увеличилась на 5,02 %. В связи с

этим, строение капитала за отчетный период изменилось, что ускорило

оборачиваемость капитала. Наибольший удельный вес в текущих активах

предприятия занимают производственные запасы и дебиторская задолженность.

За отчетный год доля в структуре текущих активов первых уменьшилась с 72 %

до 56 % , а вторых соответственно увеличилась с 24 % до 91 % за счет

поставок продукции предприятия должникам. Доля денежных средств предприятия

за 1999 год снизилась в общей доле текущих активов с 3,8% до 3,6% в связи с

вложением их в производственные запасы и частичным погашением задолженности

по обязательным платежам во внебюджетные фонды.

В целом же доля производственных запасов в общей структуре активов

предприятия уменьшилась на 1,33%, а денежных средств увеличилась на 0,08%.

Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь.

Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и

счет краткосрочных заемных средств. Сумма собственного оборотного капитала

рассчитывается как разность между общей суммой текущих активов и суммой

краткосрочных финансовых обязательств. Разность показывает, какая сумма

текущих активов сформирована за счет собственного капитала или что остается

в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную

задолженность кредиторам. Сейчас на предприятии наблюдается тенденция к

увеличению объема собственного оборотного капитала за счет широкого

распространения товарообменных операций между промышленными предприятиями.

Таблица 3.1.4. Изменение размеров текущих активов ОАО «Крымпродмаш» за

1999 год.

| |На |На конец |

| |начало |периода |

| |года | |

|Общая сумма текущих активов |17559,7 |20940,7 |

|Общая сумма краткосрочных долгов предприятия |5518,6 |5871,9 |

|Сумма собственного оборотного капитала |12041,1 |15068,8 |

|Доля в сумме текущих активов, % | | |

| Собственного капитала |100 |100 |

| Заемного капитала | | |

Данные показывают, что в отчетном периоде ОАО «Крымпродмаш»

формировало свои текущие активы за счет собственного оборотного капитала.

Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей

(рентабельностью), как отношение суммы прибыли к среднегодовой сумме

основного и оборотного капитала.

3. Анализ эффективности использования капитала

ОАО «Крымпродмаш».

Поскольку наличие собственного оборотного капитала и его изменение

имеют очень большое значение в обеспечении финансовой устойчивости

предприятия, целесообразно провести факторный анализ его динамики.

Таблица 3.1.5. Анализ влияния факторов на наличие собственного

оборотного капитала ОАО «Крымпродмаш» за 1999г.

|Фактор |Расчет влияния |Уровень |

| | |влияния тыс. |

| | |грн. |

|1. Постоянный капитал | | |

|1.1. Уставной капитал |9025,4-9025,4 | |

|1.2. Долгосрочные кредиты |2226,1-2069,4 |157,6 |

| | | |

|2. Долгосрочные активы | | |

|2.1. Основные средства |193459,5-18306,6 |175152,9 |

|ИТОГО | |175152,9 |

Из таблицы видно, что за отчетный период сумма собственного оборотного

капитала возросла на 175310,5 тыс. грн. Это произошло за счет погашения

долгосрочной задолженности в течение года.

Эффективность использования капитала характеризуется его отдачей

(рентабельностью), как отношение суммы балансовой прибыли (разницы между

общей суммой прибылей/убытков и платежей в бюджет) к среднегодовой сумме

собственного капитала (итог I раздела пассива баланса).

R 6 месяцев 1999 года = (2208,7-0)/34387,5 = 6,4 %

R 9 месяцев 1999 года = (2986-21,5)/34898,4 =8,5%

Таким образом, за 1999 год эффективность использования капитала

возросла в 1,3 раза. Расчет влияния факторов на изменение уровня

рентабельности капитала можно произвести методом абсолютных разниц.

Таблица 3.1.6. Показатели эффективности использования капитала.

|Прибыль предприятия, тыс. грн. |2208,7 |2986,4 |777,7|

|Выручка от реализации, тыс. грн. |4384,4 |6754,8 |2370,|

| | | |4 |

|Средняя сумма капитала, тыс. грн. |34387,5 |34898,4 |510,9|

|Рентабельность капитала, % |6,4 |8,5 |2,1 |

|Рентабельность реализации, % |105 |81 |-24 |

|Коэффициент оборачиваемости капитала |0,13 |0,19 |0,06 |

|Изменение рентабельности капитала за счет: |

|Рентабельности продаж |(81 - 105)| | |

| |* 0,13 = | | |

| |-3,06 | | |

|Коэффициента оборачиваемости |(0,19 - | | |

| |0,13) * 81| | |

| |= 5,35 | | |

|ВСЕГО | | |8,41 |

Данные таблицы показывают, что отдача (рентабельность) капитала за

отчетный период повысилась на 2,1% и в основном за счет ускорения его

оборачиваемости. В результате изменения уровня рентабельности реализации

она уменьшилась в анализируемом периоде на 8,41%.

Поскольку оборачиваемость капитала тесно связана с его отдачей и

является одним из важнейших показателей, характеризующих интенсивность

использования средств предприятием и его деловую активность, необходимо

изучить показатели оборачиваемости капитала.

Коэффициент оборачиваемости капитала рассчитывается как отклонение

выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости капитала.

КОБ 6 месяцев 1999 года = 4384,4/ 34387,5 = 0,128

КОБ 9 месяцев 1999 года = 6754,8/ 34898,4 = 0,194

Продолжительность одного оборота рассчитывается как отношение

количества календарных дней в анализируемом периоде к коэффициенту

оборачиваемости в нем.

П ОБ 6 месяцев 1999 года = 180/0,128= 1406,25

П ОБ 9 месяцев 1999 года = 270/0,194= 1391,75

Таким образом, по сравнению с 6 месяцами 1999 года оборачиваемость

капитала ускорилась в 1,01 раза (уменьшился период оборачиваемости на 14,5

дней) в основном за счет повышения эффективности использования капитала.

Увеличение суммы прибыли за счет изменения коэффициента

оборачиваемости можно рассчитать умножением прироста коэффициента

оборачиваемости на фактический коэффициент рентабельности и среднегодовую

сумму капитала.

?П = (0,194-0,128) * 0,085 * 34898,4 = 195,78

Ускорение оборачиваемости капитала в анализируемом году обеспечило

прирост прибыли на сумму 195,78 тыс. грн.

4. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия.

Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние

предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными

денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики

ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их

в денежную наличность.

Таблица 3.1.7. Группировка текущих активов ОАО «Крымпродмаш» по

степени ликвидности за 1999 год.

|1. Денежные средства |285,9 |221,6 |-64,3 |

|2. Дебиторская задолженность |3630,7 |2298,3 |-1332,4 |

|3. Производственные запасы |3969,1 |3518,5 |-450,6 |

|расходы будущих периодов |0,7 |0,9 |0,2 |

|Итого текущих активов |7886,4 |6039,3 |-1847,1 |

Чтобы определить текущую платежеспособность, необходимо ликвидные

средства первой группы сравнить с платежными обязательствами, сроки оплаты

которых уже наступили.

Пл1 = 285,9/851,3 = 0,336 Пл2 = 221,6/665,6 = 0,333

За истекший срок этот показатель уменьшился в 1,01 раза, что

свидетельствует о снижении степени текущей платежеспособности предприятия.

Для оценки перспективной платежеспособности рассчитывают показатели

ликвидности.

Таблица 3.1.8. Показатели ликвидности предприятия за 1999г.

|Показатель ликвидности |9 месяцев 1999 года |9 месяцев 1999 года |

|Абсолютный |0,05 |0,08 |

|Общий |2,3 |2,6 |

Такие показатели ликвидности свидетельствуют достаточно стабильном

финансовом положении предприятия.

Проанализировав финансовое состояние ОАО «Крымпродмаш» за 1999 год, мы

видим, что показатели его финансового положения несколько ниже нормативных.

Но, учитывая, что предприятие принимает меры по стабилизации финансового

положения, проводятся мероприятия по восстановлению былой доли на рынке

аналогичной продукции и при принятии верных управленческих решений ОАО

«Крымпродмаш» может улучшить результаты своей финансовой деятельности.

В следующем разделе этой главы будут приведены предложения, внедрение

которых поможет стабилизировать производственно-финансовую деятельность

предприятия.

2. Разработка элементов экономической стратегии.

Для предприятия в сложных условиях рынка важно просматривать

перспективы, иметь четко просчитанные бизнес – идеи. Общий стратегический

план следует рассматривать как программу, которая направляет деятельность

фирмы в течение продолжительного периода времени, давая себе отчет о том,

что конфликтная и постоянно меняющаяся деловая и социальная обстановка

делает постоянные коррективы неизбежными.

Другими словами, стратегический курс фирмы является продуктом внешних

рыночных выборов и внутренних возможностей: ресурсов, квалификации

работников, управленческих решений.

Следовательно, на выбор стратегии влияют:

внешние рыночные факторы макросреды-

-спрос на интересующем сегменте рынка;

-конкурентные воздействия;

-технологические изменения;

-государственные акты регулирования деятельности;

-инвестиционная привлекательность деятельности; -

-социальные факторы;

внутренние факторы микросреды фирмы:

-финансовые и ресурсные возможности;

-кадры;

-технологические решения, идеи;

-гибкость системы управления;

-информационное обеспечение;

-обязательства перед потребителями и поставщиками и др.;

-уровень квалификации руководства, способность к разработке

стратегии.

Степень адекватности стратегических решений фирмы зависит от состояния

фирмы и от состояния среды, и поэтому выделяются несколько видов

стратегического управления в зависимости от состояния среды:

- при малой нестабильности среды – стратегия на основе экстраполяции

данных по предыдущим периодам;

- при среднем уровне нестабильности среды – стратегия предвидения

изменений;

- при существенной нестабильности среды – стратегия гибких экспертных

решений.

При этом предмет и задачи процесса разработки стратегии вытекают из

характеристики фирмы как системы и являются важным элементом научного

управления и развития, включающим:

- выявление и осознание общей и частных целей фирмы;

- определение внутренних возможностей фирмы;

- изучение стратегических альтернатив;

- планомерное осуществление стратегических решений.

По организационным уровням формирования выделяют корпоративную

стратегию (стратегию компании в целом), деловую стратегию (для отдельного

вида деятельности), функциональную стратегию (для каждого направления

определённой сферы деятельности – производственную стратегию, стратегию

товарную) и операционную стратегию (для структурных единиц, внутри

функциональных направлений).

Для предприятия, работающего, на одноотраслевом сегменте

корпоративная стратегия не разрабатывается.

ОАО «Крымпродмаш» ставит перед собой задачи деловой стратегии:

- разработка мер, направленных на усиление конкурентоспособности и

сохранение конкурентных преимуществ;

- объединение стратегических действий основных функциональных

подразделений;

- усилия по решению специальных вопросов и проблем компании.

При этом деловая стратегия формируется по мере рассмотрения следующих

аспектов:

1) где фирма имеет наибольшие шансы победить в конкурентной борьбе;

2) какие характеристики могут выделить фирму на рынке;

3) как можно нейтрализовать действия конкурентов.

В условиях конкурентного рынка имеются 3 подхода:

а) стратегия низких издержек;

б) стратегия дифференциации: полный спектр преимуществ (качество,

обслуживание, стиль, технология, высокая ценность товара);

в) стратегия завоевания собственного сегмента рынка – небольшой ниши,

которая защищена от других производств.

ОАО «Крымпродмаш» ставит перед собой стратегическую цель – предложение

на рынке не только конечного продукта – оборудование для пищевой и

консервной промышленности, но и промежуточные товары (комплектующие, узлы,

приспособления) и услуги, а также товары народного потребления.

Это связано с имеющимися внутренними ресурсами (технология, персонал,

знание рынка), а также осознанием собственной позиции на рынке.

В связи с деловой стратегией разрабатываются направления функциональной

стратегии. Ставится цель: совершенствование товарной стратегии,

производственной стратегии (ресурсной).

На предприятии в качестве функциональной стратегии принято решение по

совершенствованию товарного ассортимента в сторону его расширения и решение

о технической модернизации производства. Главная ответственность за

формирование функциональной стратегии возлагается на руководителей

подразделений.

На следующем этапе цели функциональной стратегии обличаются в меры

оперативной стратегии: оценка товаров, их прибыльности, технологичности,

предложения по модернизации оборудования.

1. Технологические усовершенствования.

Продукция выполняется с использованием большого количества

оборудования, которое в настоящее время работает более 10 – 15 лет.

Технологи предлагают модернизировать однорядный пресс-автомат для

производства крышки СКО и провести мероприятия по механизации ручного труда

упаковщиков.

1. Модернизация однорядного пресс-автомата для производства

крышки СКО.

Модернизация этого пресса заключается в замене однорядной полосы

штамповки крышки на двухрядную. При этом, производительность пресса

увеличивается 1,7 раза. Прибыль по данному виду продукции на 1 тыс. шт.

составляет 26,56 грн., планируется объем выпуска 28800 тыс. шт.

Экономический эффект от внедрения модернизации пресса рассчитываем

следующим образом:

Таблица 3.2.1.

|Показатели |Величина показателя |

|Объем производства, тыс. шт. в год |28800 |

|Прибыль от реализации 1 тыс. шт., грн. |26,56 |

|Дополнительные капитальные вложения, тыс. грн |210 |

1) Дополнительные капитальные вложения в модернизацию однорядного

пресс – автомата на 1 тыс. шт.:

(Куд = 210000 / 28800 = 7,3 (грн.)

2) Годовой экономический эффект от модернизации пресса:

Э = ( П – Ен * К ) * А

Э = (26,56-0,15*7,3)*28800 = 733248 (грн.)

Вывод: предлагаемую модернизацию однорядного пресс – автомата

целесообразно провести за счет средств предприятия.

2. Механизация ручного труда упаковки крышки.

Ручной труд предполагает значительный перерасход средств на оплату

труда. Механизация ручного труда упаковки крышки предлагается путем

внедрения резиноукладчика и термоупаковочного автомата.

Внедрение этих мероприятий позволит высвободить рабочих, занятых

ручным трудом и снизить себестоимость изготовления крышки.

Если в себестоимости меняется лишь часть затрат (заработная плата +

начисления), то возможно оценить изменения себестоимости по изменению этих

элементов.

До внедрения были: 31968 + 11988 = 43956

После внедрения: стали 12000 + 4500 = 16500

Расчет экономического эффекта внедрения нового оборудования:

|Показатели |До |После |

| |внедрения |внедрения|

|Выпуск продукции в год, тыс. шт. |28800 |28800 |

|Численность рабочих, чел. |13 |4 |

|Заработная плата рабочих в год, грн. |31968 |12000 |

|Начисления на заработную плату в год, грн. |11988 |4500 |

|Дополнительные капитальные вложения, грн. |- |65000 |

1) Годовой экономический эффект от модернизации пресса:

Э = ( С2 – С1 ) – Ен * (К

Э = (31968 + 11988 – 12000 – 4500 ) – 0,15 * 65000 = 17 706 (грн.)

2) Срок окупаемости мероприятия:

65000 / 17706 = 3,7 (года)

Вывод по главе 3.

В третьей главе дипломной работы сформулирована деловая стратегия,

были отражены элементы экономической стратегии фирмы. Для выживания фирмы в

условиях конкурентной борьбы необходимо провести ряд улучшений в

производственной деятельности. Особое внимание необходимо уделить внимание

заключению новых договоров и рациональному использованию ресурсов. Эти меры

приведут к увеличению дохода, получаемого предприятием от своей

производственной деятельности. Это позволит внедрить мероприятия для

увеличения производительности труда. Выполнение улучшений приведет к

стабилизации финансового состояния предприятия в ближайшее время.

Заключение

В заключении хотелось бы отметить, что продукция, производимая ОАО

«Крымпродмаш»: комплексов, линий, машин и оборудования для изготовления

металлических сборных и цельных консервных банок и крышек, в т.ч. крышек

для банок типа «Твист офф», также производятся дозировочные, дозировочно-

закаточные и укупорочные машины для всех видов консервных банок в т.ч.

крышек для банок типа «Твист офф», оборудование для первичного виноделия и

производства соков: дробилки, стекатели, прессы, на сегодняшний день

пользуется достаточно высоким спросом. Это объясняется, с одной стороны,

стабильным уровнем потребности в этом виде оборудования, а с другой -

небольшим количеством фирм-производителей такой высокотехнологичной

продукции. На сегодняшний день ОАО «Крымпродмаш» является монополистом в

производстве технологичного оборудования не только в Симферополе, но и в

Крыму. Но предприятие не ограничивается имеющимися рынками сбыта и ищет

выход рынки СНГ и зарубежья. Для стабильного получения прибыли уже

заключены и планируются новые долгосрочные договора на поставку всей

выпускаемой продукции. Это даст возможность рационально использовать

производственные мощности предприятия и сгладить сезонные колебания спроса

на выпускаемую продукцию.

Для определения финансового состояния предприятия и уровня

конкурентоспособности проведен анализ хозяйственной деятельности

предприятия за 1999 год.

Были проанализированы:

- производство и реализация продукции;

- использование основных производственных фондов;

- себестоимость производимой продукции;

- использование трудовых ресурсов предприятия;

- финансовые результаты деятельности предприятия;

- финансовое состояние предприятие;

- прибыль и рентабельность по международным стандартам.

Анализ производства и реализации продукции показал, что в целом

предприятие придерживается разработанной стратегии по этому вопросу. Однако

отсутствие достаточного количества долгосрочных договоров вызывает риск

неполучения прибыли вследствие резкого спада в объеме производства в зимние

месяцы.

Одним из важнейших факторов повышения производства на промышленных

предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом

количестве, качестве (техническое состояние), ассортименте и полное их

использование. Основным показателем, характеризующим использование основных

средств, является фондоотдача. Проанализировав состояние машин и

механизмов, можно сделать вывод, что основные производственные фонды

используется с достаточной отдачей. Но необходимо уделить особое внимание

состоянию технологического оборудования. Его состояние на сегодняшний день

является неудовлетворительным, что ведет к увеличению себестоимости и, как

следствие, к снижению получаемой прибыли.

На уровень получаемой от деятельности предприятия прибыли

непосредственное влияние оказывает себестоимость выпускаемой продукции. В

анализируемом периоде фактический уровень себестоимости ниже планового. Это

связано с более низкими закупочными ценами по сравнению с плановыми и

рациональным использованием основных производственных фондов.

Рациональное использование трудовых ресурсов также характеризует

эффективность деятельности предприятия. При анализе трудовых ресурсов

особое внимание уделяется производительности труда, обеспеченности

предприятия кадрами наиболее важных профессий, также необходим расчет

предельной доходности фактора. Рассчитав влияние факторов, оказывающих

непосредственное воздействие на рост производительности труда, можно

сделать вывод, что в целом по предприятию трудовые ресурсы используются

рационально.

Анализ финансового состояния и финансовых результатов деятельности

являются обобщающими. Финансовые результаты деятельности предприятия

характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Уровень этих показателей тесно связан с объемом реализованной

продукции. Это значит, что прибыль, а соответственно и уровень

рентабельности носит несколько сезонный характер. Анализ финансового

состояния характеризуется такими показателями как уровень ликвидности,

платежеспособности, соотношение собственного и заемного капитала и другие

показатели. Но уровень этих показателей не совсем соответствует нормативам,

это объясняется пока еще нестабильным финансовым положением.

Для получения более полной картины можно проанализировать получение

прибыли по методу маржинального дохода. Проведя анализ на примере

производства закаточной крышки СКО, стало видно, что за счет спада

производства выросла себестоимость продукции и предприятие недополучило

71500 грн.

После проведения анализа хозяйственной деятельности стало ясно, что

для выживания предприятия в условиях конкурентной борьбы необходимо

провести ряд улучшений в производственной деятельности. В дипломной работе

предложены следующие мероприятия:

Модернизация однорядного пресса-автомата для штамповки крышки;

Внедрение резиноукладчика и термоупаковочного автомата.

Заключение новых договоров на поставку продукции.

Освоение новых видов продукции.

Более полное использование производственных фондов.

Для улучшения финансового состояния в первую очередь необходимо

провести работы по заключению новых договоров. Это даст возможность более

рационально и интенсивно использовать производственные мощности.

При получении запланированной прибыли от проведения этих мероприятий

возможен ввод в эксплуатацию нового, своевременный частичный ремонт старого

производственного оборудования и капитальных зданий и сооружений, что

значительно увеличит производительность труда и улучшит технику

безопасности.

Если ремонт зданий и сооружений можно отложить, то ремонт и ввод в

эксплуатацию нового оборудования необходимо провести в ближайшее время. Это

связано со спецификой производства: при изношенном оборудовании возникает

необходимость увеличения норм материалоемкости выпускаемой продукции, что

приводит к росту себестоимости и, как следствие, снижению прибыли.

При условии внедрения новой техники в ближайшее время затраты окупятся

за 3,7 года только за счет заработной платы работников.

При проведении всех вышеперечисленных рекомендаций финансовое

состояние фирмы значительно улучшится. Это повысит конкурентоспособность

продукции, что немаловажно в условиях рыночной экономики.

Список использованной литературы

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория анализа хозяйственной деятельности»

Учебник, 3-е переработанное и дополненное изда-ние: М.: Финансы и

статистика.

2. Дембинский Н.В. «Анализ экономики промышленного предпри-ятия».

Минск:Беларусь,1979.

3. Каракоз И.И., СамборскВ.И. «Теория экономического анализа». г.Киев Выща

школа,1989.

4. Кравченко Л.И. «Анализ финансового состояния предприятия».

Минск: ПКФ «Экаунт», 1994.

5. Савицкая Г.В. «Теория анализа хозяйственной деятельности»

Минск: ИСЗ, 1996.

6. Савицкая Г.В.«Анализ хозяйственной деятельности промышлен-

ного предприятия». Минск: ИСЗ, 1996.

7. «Теория экономического анализа» ( под ред. Шеремета А.Д.

М.: Прогресс. 1982.

8. «Теория анализа хозяйственной деятельности» (под ред. ОсмоловскогоВ.В.

Мн.:Вышэйшая школа,1989.

9. Шеремет А.Д. «Методика финансового анализа предприятия»

М.: ИПО «МП», 1996.

10. «Закон Украины о налоге на добавочную стоимость» от

3.04.97г.

11. «Закон Украины о налогообложении прибыли предприятия»

от 22.05.1997г.

12. Стражев В.Н. «Оперативное управление предприятием, проб-лемы учета и

анализа» Мн.: Наука и техника,1973.

13. Панков Д.А. «Современные методы анализа финансового по-ложения» Минск:

ООО «Профит».1995.

14. Муравьев А.И. «Теория экономического анализа: проблемы и решения». М:

Финансы и статистика,1988.

15. Дембинский Н.В. «Вопросы теории экономического анализа»

М.: Финансы, 1973.

16. Балабонов И.Т. «Анализ и планирование финансов хозяйству-ющего

субъекта». М.: Финансы и статистика, 1994.

17. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности (Под ред. В.И.

Стражева. Минск: Вышэйшая школа,1995.

18. Маркин Ю.П. «Анализ внутрихозяйственных резервов». М: Финансы и

статистика,1991.

Страницы: 1, 2, 3

Рефераты

Анализ хозяйственной деятельности предприятия ОАО Крымпродмаш за 1999г.