Проблемы укрепления финансового состояния предприятия

месяца; начисление переменной части производится по результатам работы и за

фактически отработанное время отчетного (предыдущего) времени.

В случае если предприятие ликвидирует невыполнение основных

показателей оплаты труда с начала года Правление АО «ИМЗ «Аксион-холдинг»

может принять решение о полной или частичной выплате переменной части за

предыдущий период. Расчет выплаты переменной части за предыдущий период

утверждается Председателем Совета Директоров общества.

При невыполнении в течение 3 месяцев хотя бы одного из основных

показателей вопрос о соответствии руководителя занимаемой должности

выносится на Правление управляющей компании. Правление может предоставить

руководителю 3 месячный срок для улучшения финансово-хозяйственного

состояния общества. При неисполнении решения Правления вопрос о прекращении

действия контракта решается Советом Директоров общества.

Результаты финансово-хозяйственной деятельности обществ ежемесячно

рассматриваются на заседании Правления управляющей компании. Решения

оформляются Протоколом заседания Правления и приказом генерального

директора АО «ИМЗ «Аксион-холдинг».

За упущения в работе, повлекшие ухудшение финансово-экономического

положения предприятия, перерасход утвержденных лимитов, невыполнение

распоряжений вышестоящих руководителей, срыв графиков работ руководители и

их заместители могут быть лишены переменной части заработной платы

полностью или частично. Решение о снижении или лишении переменной части

директору общества утверждается Советом директоров общества.

1.5. Основные направления деятельности предприятия

Как уже было отмечено выше, основные направления деятельности

предприятия оговорены в Уставе.

В настоящее время ситуация сказывается таким образом, что предприятие

живет за счет оказания консультационных услуг предприятиям направления

(консультации по вопросам составления плановых ТЭП, финансово –

экономическим вопросам, юридические консультации и другое). Экономически

обоснованная потребность предприятий направления в подобного рода услугах

довольно невелика, текущая работа, проводимая с ними, выплат в

установленных размерах не заслуживает. Таким образом, ЗАО находится в

зависимости от решений директоров других предприятий, поэтому, в 2003 году

планируется начать развитие коммерческой деятельности компании. В

перспективе следующие направления деятельности:

1. Организация снабжения предприятий направления продуктами питания.

В состав направления входят предприятия общепита, кафе, бары, закусочные,

детский оздоровительный лагерь, санаторий-профилакторий, таким образом,

общий объем закупа продуктов составляет около 18 млн. в год. При

аккумулированном закупе мы получим, во-первых, скидки за объем опта, во-

вторых, контроль над закупочной деятельностью предприятий, в-третьих,

возможность реализации посреднической наценки. Данное мероприятие

необходимо еще и потому, что в ходе анализа деятельности предприятий

выявлено множество случаев закупа продуктов либо в розничных точках, либо у

определенных поставщиков по ценам, значительно выше средних по городу, что

оказывает непосредственное влияние на экономическую эффективность

деятельности предприятий.

2. Поиск дополнительных возможностей сбыта услуг предприятий

направления. Многие предприятия в настоящее время работают с недостаточной

загрузкой (например, ОК «Березка» в весеннее, осеннее, зимнее время

работает с загрузкой всего в 30%, санаторий-профилакторий в среднем бывает

загружен на 80-85% и т.д.). При активизации маркетинговой деятельности с

предприятиями города возможно найти дополнительные источники сбыта услуг,

что для предприятий направления повлечет увеличение выручки, а для ЗАО

«Аксион-социал» возможность реализации посреднической наценки или

агентского вознаграждения.

3. Поиск дополнительных источников финансирования деятельности

предприятий направления. Разработка и направление программ развития в

городскую администрацию, крупным инвесторам, в республиканское

правительство, в органы социального страхования позволит аккумулировать

дополнительные источники финансирования для предприятий направления. В

данный момент идет проработка схемы приобретения компьютеров для

автоматизации деятельности предприятий комплексно через лизинговую компанию

с рассредоточением платежей на три года. Один компьютер по данной схеме

приобретать невыгодно, несколько десятков (комплексно для всех предприятий)

приносят ощутимую выгоду. Для ЗАО опять же возникает возможность получения

агентского вознаграждения.

В данный момент предприятие находится в стадии активного поиска новых

направлений деятельности, которые позволили бы заработать средства на

существование путем оказания реальных услуг.

Итак, Закрытое Акционерное Общество «Аксион-социал» является дочерним

предприятием ОАО «Ижевский мотозавод «Аксион-холдинг», в собственности

которого находится контрольный пакет акций – 92,8%. Взаимоотношения ЗАО

«Аксион-социал» с материнской компанией осуществляются на основании

договора о взаимоотношениях. АО «ИМЗ «Аксион-холдинг» оказывает дочернему

обществу услуги по технике безопасности, охране труда, по управлению –

планирование ТЭП, стратегическое управление, по учету наличия и движения

персонала (отдел кадров) и др.

ЗАО «Аксион-социал» является управляющей компанией, основной целью

которой является развитие социальной инфраструктуры холдинга, контроль над

деятельностью предприятий и учреждений социальной сферы. В настоящее время

предприятие живет за счет консультационных услуг, которые оно оказывает

предприятиям направления, коммерческой деятельности путем аккумулирования

закупочной и сбытовой деятельности предприятий направления, планируется

организовать комплексную рекламную кампанию.

В структуру предприятия входит два отдела – текущего планирования и

мониторинга и оперативного управления. Основной вид деятельности

сотрудников компании - умственная, высоко интеллектуальная, с

использованием новейших технологий в области разработки программ развития,

управленческого учета, принятия управленческих решений. В такой ситуации

особую роль играет грамотность формирования коллектива компании, политика в

области оплаты и мотивации труда, и другие задачи управления персоналом,

так как сложные задачи, поставленные перед предприятием требуют четкой,

ответственной и слаженной работы каждого члена коллектива. Не последнюю

роль играет и нежелательность увеличения численности, так как в этом случае

могут возникнуть проблемы с обеспечением безубыточности самого ЗАО «Аксион-

социал», так как объем денежных поступлений при этом значительно не

возрастет.

Итак, главная задача руководства предприятия – максимально эффективно

использовать имеющийся персонал, а также существующие вакансии для

обеспечения наиболее полного выполнения поставленных перед компанией задач.

1.6. Менеджмент, реклама и маркетинг на предприятии

Во второй главе будут рассмотрены результаты хозяйственной

деятельности предприятия за 2001 – 2002 годы.

Миссия (основная общая цель фирмы) может быть сформулирована

следующим образом: «Мы – эффективный посредник между управляющей компанией

и предприятиями социального направления по контролю над деятельностью

дочерних предприятий и развитию социальной инфраструктуры холдинговой

компании, развития ее коммерческой деятельности, обеспечения необходимого

уровня прибыли. Мы предлагаем Вам новые информационные технологии,

постоянно растущий потенциал сотрудников, их высокий профессионализм».

Основной проблемой, стоящей перед предприятием, является

необходимость увеличения объема оказания услуг. Для этого предприятию

необходимо :

Для централизации и создания единой закупочной политики предприятий

внедрить разработанную продуктовую схему что позволит сэкономить порядка 2

млн.руб. в год.

Рассмотреть вопрос о создании или заключении договора со страховой

компанией на оказание крупным компаниям города услуг оздоровления для

увеличения загрузки АО ОК «Берёзка»,спорткомплекса АО ФОК «Аксион».

Для повышения конкурентоспособности провести общую рекламную компанию

по предприятиям АО ФОК «Аксион»,АО ДК «Аксион», НУ Санаторий-профилакторий

«Аксион»,и АО ОК «Берёзка», что позволит сэкономить порядка 100 т.руб. по

году и повысит имидж предприятия в целом.

Провести учёбу и аттестацию экономических служб всех предприятий

направления.

Для повышения эффективности управления разработать новые показатели

стимулирования труда руководителей и специалистов предприятий направления.

1.7. Анализ основных технико-экономических показателей

Для получения наиболее полного представления о масштабах деятельности

анализируемого предприятия, об основных характеристиках его деятельности

необходимо рассмотреть основные показатели деятельности компании. Основные

технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Аксион-социал» приведены

в таблице 3.

Таблица 3

Основные показатели деятельности ЗАО «Аксион-социал» за 2001-2002 г.г.

|№ |Наименование показателя |Ед. |2001г. |2002г. |% |

|п/п | |изм. | | |выполне|

| | | | | |ния |

|1.1 |Выручка от реализации услуг|т. |2542,817|4627,400 |182,0 |

| | |руб. | | | |

|1.2 | по |т. |2300,989|4188,900 |182,0 |

| |оплате |руб. | | | |

|2.1 |Издержки обращения |т. |2138,237|4511,6 |97,2 |

| |по отгрузке |руб. | | | |

|2.2 |Издержки обращения |т. |1927,864|4063,700 |210,8 |

| |по оплате |руб. | | | |

|3 |Издержки обращения на рубль|руб. |0,84 |0,97 |115,5 |

|4.1 |Прибыль (убыток) от |т. |404,58 |115,800 |28,6 |

| |реализации |руб. | | | |

|4.2 | |т. |373,125 |125,200 |33,6 |

| |по оплате |руб. | | | |

|5.1 |Балансовая прибыль |т. |376,816 |87,500 |23,2 |

| |по отгрузке |руб. | | | |

|5.2 | по|т. |345,738 |96,900 |28,0 |

| |оплате |руб. | | | |

|6 |Налог на прибыль |т. |91,80 |21,0 |22,9 |

| | |руб. | | | |

|7.1 |Нераспределенная прибыль |т. |285,000 |66,500 |23,3 |

| |по отгрузке |руб. | | | |

|7.2 | по|т. |253,900 |75,900 |29,9 |

| |оплате |руб. | | | |

|8 |Численность |чел. |13 |15 |115,4 |

|9 |Фонд оплаты труда |т. |770,3 |745,8 |96,8 |

| | |руб. | | | |

|10 |Среднемесячная зарплата |руб. |4937,8 |6063,0 |122,8 |

|11 |Доход на одного работающего|руб. |11671,8 |12100,0 |103,7 |

| |Валюта баланса |т. |945,952 |1323,106 |139,9 |

| | |руб. | | | |

|12 |Средняя величина валюты |т. |748,3005|1143,153 |152,8 |

| |баланса |руб. | | | |

|13 |Дебиторская задолженность |т. |477,386 |946,894 |198,3 |

| | |руб. | | | |

|14 |Кредиторская задолженность |т. |288,935 |655,739 |227,0 |

| | |руб. | | | |

Из таблицы 3 видно, что:

Обороты предприятия составляют небольшую величину, ни о какой доле

рынка и речи вестись не может. Данную ситуацию можно объяснить тем, что

предприятие фактически не является субъектом рыночных отношений, так как

все взаимодействие его с клиентами – дочерними предприятиями строится

посредством приказов. Выбрать другого поставщика аналогичных услуг наши

клиенты не могут. Все это создает определенные проблемы. Из таблицы видно,

что показатели по оплате намного ниже аналогичных показателей по отгрузке,

что свидетельствует о несбалансированности денежных потоков предприятия и о

недостатке денежных средств. Грубо говоря, счета акцептуются, но платить по

ним никто не торопится. Для того чтобы избежать подобной зависимости от

решений директоров дочерних предприятий необходимо, как уже отмечалось в 1

разделе работы, развивать коммерческую деятельность.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции

можно изобразить графически (см. рис.1).

[pic]

Рис. 1. «Выручка от реализации услуг, тыс. руб.»

2. Сумма, на которую выставляются счета, спланирована таким образом,

чтобы обеспечивать покрытие текущих расходов и минимальную величину прибыли

– в 2001г. на 1 рубль выручки приходится 0,84 руб. издержек обращения. В

2002г. на 1 рубль выручки пришлось 0,97руб.

3. Структуру издержек обращения за 2002 год можно представить в виде

диаграммы (см. рис. 3.2). Из диаграммы видно, что наибольший удельный вес –

57% в структуре издержек обращения имеют затраты на оплату труда

4. В результате огромных издержек - рентабельность составила 3%

5. Численность в 2002г увеличилась на 15% по сравнению с прошлым

годом, фонд оплаты труда уменьшился на 3,2%, а среднемесячная заработная

плата составляет 122% к 2001г., что говорит о том, что вакантными остаются

должности с более высокой оплатой труда.

6. При увеличении численности на 15%, доход на одного рабочего

увеличился лишь на 3,7%, что говорит об очень низком уровне оплаты труда

основных сотрудников.

7. Дебиторская задолженность составляет 82,3% всех активов

предприятия, что говорит о неэффективности работы с покупателями и

иммобилизации большей части активов в дебиторскую задолженность.

Необходимо, отметить, что 2001г.данный показатель составлял 78%,

руководству предприятия нужно принимать срочные меры в отношении

покупателей по своевременной оплате предоставляемых ЗАО «Аксион-социал»

услуг.

8. За время работы предприятия значительно увеличилась сумма

кредиторской задолженности - на 88,480 тыс. руб. Наибольшие статьи –

задолженность бюджету, органам социального страхования и поставщикам.

9. Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что

она является одновременно источником покрытия из дебиторской задолженности,

поэтому необходимо сравнивать сумму дебиторской и кредиторской

задолженности (см. Таблицу 8).

Проанализируем издержки обращения:

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является

себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые

результаты деятельности предприятий, темпы воспроизводства, финансовое

состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное

значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя,

выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост,

установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию

возможностей снижения себестоимости.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие

показатели:

1. полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

2. затраты на рубль товарной продукции;

3. себестоимость отдельных изделий;

4. отдельные статьи затрат.

Проанализируем фактические издержки обращения для ЗАО «Аксион-

социал», их отклонение от планового уровня, структуру (см. табл.4).

Таблица 4

Издержки обращения (2002г.)

|Элемент издержек |Сумма, тыс. руб. |Структура |

| | |затрат, % |

|заработная плата сотрудников |993,5|745,8|-247.|56,5|54,2|-2,3 |

| | | |7 | | | |

|отчисления в фонды |353,7|266,4|-87.3|20,1|19,3|-0,8 |

| | | | | |5 | |

|страхование от несчастных случаев |2,0 |1,5 |-0.5 |0,1 |0,1 |- |

|выплаты по договорам |24,8 |31,7 |6.9 |1,4 |2,3 |0,9 |

|отчисления в фонды |8,82 |9,4 |0.52 |0,5 |0,7 |0,2 |

|аренда |51,5 |44,8 |-6.7 |2,9 |3,3 |0,4 |

|коммунальные услуги |12,4 |11,3 |-1,1 |0,7 |0,8 |0,1 |

|услуги ОАО «ИМЗ Аксион-холдинг» |64,4 |67,7 |3,3 |3,7 |4,9 |1,2 |

|услуги дочерних АО |85,6 |65,7 |-19,9|4,9 |4,8 |-0,1 |

|амортизация |16 |14,6 |-1,4 |0,9 |1,1 |0,2 |

|транспортные расходы |13,6 |4,3 |-9,3 |0,8 |0,3 |-0,5 |

|услуги связи |10,6 |8,5 |-2,1 |0,6 |0,6 |- |

|реклама |13,9 |9,1 |-4,8 |0,8 |0,7 |-0,1 |

|дорожный налог 1% |15,2 |15,3 |0,1 |0,9 |1,1 |0,2 |

|хозяйственные расходы |35,7 |26,7 |-9 |2,0 |2,6 |0,6 |

|прочие расходы |58,1 |54,3 |-3,8 |3,3 |3,9 |0,6 |

|ВСЕГО, в том числе |1759,|1377,|-382,|100,|100,|- |

| |6 |1 |5 |0 |0 | |

| переменные расходы |304,7|268,9|-35,8|17,3|19,5|2,2 |

| постоянные расходы |1454,|1108,|-346,|82,7|80,5|-2,2 |

| |9 |2 |7 | | | |

Как видно из таблицы 4 фактические затраты предприятия ниже плановых

на 382,5 тыс. руб. или на 21,7%. Наибольшая экономия наблюдается по

следующим статьям: заработная плата сотрудников – на 247,7 тыс. руб.,

соответственно, отчисления в фонды – на 87,3 тыс. руб., услуги связи – на

2,1 тыс. руб., прочие расходы – на 3,8 тыс. руб., амортизационные

отчисления – на 1,4 тыс. руб. Перерасход наблюдается по статьям: выплаты

за работу по договорам – на 6,9 тыс. руб. (нет поставленной работы по этой

статье), услуги в холдинг – на 3,3 тыс. руб. (по последним двум статьям

перерасход произошел из-за роста цен на многие услуги). Изменилась и

структура затрат: уменьшилась доля постоянных расходов – на 2,2%. Стоит

обратить внимание на удельный вес постоянных расходов – 80,5%, что говорит

о возможности для предприятия снизить долю издержек обращения (увеличить

рентабельность) при увеличении объемов производства за счет экономии на

постоянных расходах.

Структуру издержек обращения за 2002 год можно представить в виде

диаграммы (см. рис. 2). Из диаграммы видно, что наибольший удельный вес –

54% в структуре издержек обращения имеют затраты на оплату труда

сотрудников. Большой удельный вес имеют: 20% - отчисления в фонды, 5% -

услуги ОАО «ИМЗ Аксион-холдинг», 5% - услуги дочерних АО, 4% -прочие

расходы и так далее.

[pic]

Рис. 2 «Структура издержек обращения в 2002 году»

Необходимо отметить что мы рассмотрели затраты от основной

деятельности то есть от предоставления консультационных услуг эти затраты

как мы видим из таблицы 4 составляют 1377,1 тыс.руб но предприятие

занимается также и торговой деятельностью поставляя продукты питания в свои

дочерние предприятия социальной сферы; фактическая себестоимость этих

товаров составила 3134,5 тыс. руб. Таким образом общая сумма затрат

составила 4511,6 тыс.руб. (по отгрузке) и 4063,700 тыс.руб. (по оплате)

Итак, основным источником резервов снижения издержек обращения

для анализируемого предприятия является увеличение объема оказания услуг,

расширение номенклатуры услуг, более полное использование основных средств

предприятия. При увеличении объема оказания услуг возрастают только

переменные затраты, сумма же постоянных расходов, как правило, не

изменяется, в результате снижается себестоимость услуг.

Далее рассмотрим анализ использования трудовых рсурсов данного

предприятия:

Трудовые ресурсы – та часть населения, которая обладает необходимыми

физическими данными, знаниями и навыками труда в определенной отрасли.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их

рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют

большой значение не только для предприятий, занимающихся непосредственно

выпуском продукции, но и для сферы услуг.

Основными задачами анализа являются:

изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в

целом, а также по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов человеческого капитала, более полного и

эффективного его использования.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется

сравнением фактического количества работников с плановой потребностью. На

анализируемом предприятии, согласно структуре и штатному расписанию,

плановая потребность в персонале 2002г составляет 20 человек. В 2001 году

фактическая среднесписочная численность персонала составила 12 человек, а в

2002 – 15 человек. Таким образом, штат в 2001 году был недоукомплектован на

36,8% или на 7 человек, а в 2002 году этот показатель изменился на 75% или

на 5 человек. Такая ситуация стала возможной в результате отсутствия

деятельности по некоторым направлениям, предусмотренным уставом и

структурой предприятия (см. п.1.3.).

Изменения в составе и численности персонала обуславливают оборот

рабочей силы, при анализе которого рассчитывают и анализируют следующие

коэффициенты за базисный и отчетный период:

1. коэффициент оборота по приему работников:

Количество принятого на работу персонала

Кпр=-----------------------------------------------------------------; (5)